Skip to main content
 天下网 > 定期存单 >

银行工资流水解读定期存款是否属于现金流量

2021-01-17 15:08 浏览:
  通常说的定期存款,包括银行存款中的定期存款(存单)和通知存款,定期存款的期限分三个月、半年、一年、二年、三年和五年,通知存款不约定存期,支取前提前通知银行,按提前通知的期限长短分为一天通知存款和七天通知存款。
  定期存款是否界定为现金流量的现金,准则强调:不能随时支取的定期存款不应作为现金、提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金。对照准则,关键是确定定期存款是否可以随时支取。
  1、通知存款是否属于现金
  通知存款提前一天或7天通知便可支取,显然是准则列举的提前通知金融机构便可支取的定期存款,属于现金。
  2、定期存单是否属于现金
  定期存单是否属于“可以随时支取“的现金,实务中存在两种相反的处理方法。
  (一)根据定期存单本身特征,可以随时支取
  认为定期存单可以随时支取,主要是考虑存单本身的属性:只要承担定期和活期之间的利息损失,无论存单是多长期限,企业也可以随时支取。
  这种观点下,定期存单属于现金。
  (二)根据管理层持有意图和持有能力,定期存单不可以随时支取
  持有定期存单,只有持有到期才能够是取得固定的高利息,所以,一是从管理层持有意图看,定期存单是不准备提前支取的,二是从持有能力看,企业有足够的流动资金用于支付,没有必要提前支取定期存款。
  这种观点下,定期存单成为一种投资,投资目的是获得投资收益,一经决策一般不能随时支取。所以定期存单不属于现金,从持有期限看,定期存单不短于3个月,也不属于现金等价物所定义的投资。
  三、两种处理方法对现金流量表的影响
  1、定期存单属于现金
  存单本金的转入转出都不会带来现金流的变化;对于存单利息,和活期存款一样,作为“经营性现金流入“列示。
  2、定期存单不属于现金及现金等价物
  在现金流量表中,存单本金的转入转出属于投资活动,应作为“投资活动现金流入和流出”列示;存单利息属于“投资活动产生的收益”。
  与(一)比较,主表差异为:“经营性现金流”差异是存单利息,“投资性现金流”差异是存单本金的流入流出和存单利息;副表差异为:“财务费用”变动中应剔除定期存单产生的利息收入。
  四、两种方法的选择
  两种方法在理论上都是可行的,从现金流量表的相关编制上,第一种方法简单,第二种方法比较复杂;第二种实际上是建立在对企业存单持有至到期能力的主观判断上,如果发生了定期存单提前支付的情况,将对“不可以随时支取”的判断产生一定的影响。
  综上,个人倾向在实务中运用第一种方法,即认定定期存款属于现金。
天下网流水【电/微:185-1581-5288韩经理】提供银行工资流水、企业入职流水、按揭贷款流水、转账存单凭证、存款收入证明、完税社保证明、离职在职证明、征信报告修复等资讯!
X

截屏,微信识别二维码

微信号:18515815288

(点击微信号复制,添加好友)

  打开微信